Условия для применения налоговых вычетов

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 4 квартал 2020 года. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года установлено, что счета-фактуры, отраженные в книге покупок завышены.

В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений по факту завышения суммы НДС по счет-фактурам. Обществом уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года с внесением соответствующих исправлений не представлена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) счет-фактура является документом для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном  главой 21 НК РФ.

Налоговые вычеты могут быть применены при соблюдении налогоплательщиком следующих условий:

1) товары (работы, услуги) приобретены для осуществления облагаемых НДС операции или для перепродажи;

2) товары (работы, услуги) приняты на учет;

3) имеется счет-фактура, составленная и выставленная в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, затраты налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть реально понесенными и документально подтвержденными, а документы должны содержать достоверные сведения об участниках и условиях хозяйственных операций.

Налоговый орган вправе отказать в предоставлении налогового вычета по НДС, уплаченному поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами, либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций. В связи с чем, факт представления декларации и документов (договоров, счетов-фактур, платежных поручений, товарных накладных) не являются безусловным подтверждением обоснованности заявленных налоговых вычетов.

Непредставление налогоплательщиком необходимых и достаточных документов в подтверждение оснований для предоставления налогового вычета в качестве правового последствия влечет отказ в применении налогового вычета ввиду не подтверждения наличия оснований для его предоставления.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года выявлено, что налогоплательщиком неправомерно применены налоговые вычеты.

По результатам камеральной налоговой налоговой проверки доначислен НДС за 4 квартал 2020 года в сумме 158,7 тыс.руб.